Патент или упрощёнка? Советы эксперта для омских предпринимателей после изменения в областном законе

Мы недавно сообщали о том, что 26 ноября 2020 года региональными властями был принят закон № 2321-ОЗ «О внесении изменений в закон Омской области «О патентной системе налогообложения», изменивший стоимость патента и добавивший новые ограничения по применению патентной системы налогообложения.

Стоимость выросла в 10 раз

Неприятной неожиданностью этих изменений в законодательстве для предпринимателей стало повышение стоимости патента в 10 раз в сравнении с предыдущим годом. Такие действия вызвали вопросы у предпринимателей, тем более что с отменой ЕНВД возможность легально оптимизировать налоговые платежи значительно уменьшилась. Неудивительно, что чиновники и депутаты не акцентировали внимание на этом решение, о нём долго не было публикаций в СМИ.

В комментирии изданию «Город55» первый заместитель министра экономики Омской области Денис Кушнер заявил, что «сравнивать стоимость патента с прошлым годом не совсем корректно. Так как в 2020 году по данному налоговому режиму применялись меры антикризисного плана регионального правительства для снижения последствий пандемии для бизнеса. По решению губернатора стоимость патента для всех видов деятельности в 2020 году была уменьшена в 10 раз. Правильнее проводить сравнение стоимости патента с «доковидным» периодом — 2019 годом. К этому году заложен минимальный прирост».

Как изменения ударят по бизнесу? Рассчёты «Трамплина»

Но мнение предпринимателей, обсуждения возросших платежей в их общественных организациях – «Омском областном Союзе предпринимателей», «Опоре России», «Омской торгово-промышленной палате» повлияли на позицию региональных властей и уже  19 января 2021 года губернатор вносит в Заксобрание проект закона  № 1353-6 «О внесении изменений в Закон Омской области «О патентной системе налогообложения».

Рассмотрим, насколько значимы эти изменения. Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Согласно изменениям, принятым 26 ноября 2020 года, потенциальный доход фотографа в 2021 году составляет 1 600 500 ₽. Следовательно, патент на год обойдётся в 96 030 ₽ (1 600 500 × 0,06).

В случае принятия поправок, предложенных региональными властями, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, снижается до 850 700 ₽, а стоимость патента до 51 042 ₽ (отметим, что в 2020 году нужно было заплатить за патент только 960 ₽).

Региональное Минэкономики также говорит, что и эта сумма не окончательная, так как у ИП есть возможность снизить стоимость патента на всю сумму страховых взносов, а это в 2021 году 40 874 ₽ (32 448 ₽ на обязательное пенсионное страхование и 8 426 ₽ на обязательное медицинское страхование).

И это действительно так. Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26-2 и 26-5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дал плательщикам ПСН такую возможность, причём не в отношении себя, но и своих работников. Также появилась возможность уменьшения стоимости патента на суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.

Этот же закон позволил переходить на патент магазинам и кафе площадью до 150 м², вместо 50, действовавших ранее. Был расширен и перечень видов бизнеса, заниматься которым можно используя патент. В новом перечне видов предпринимательской деятельности их количество возросло до 87.

Правда, одновременно с этим появились и новые ограничения на право применения патентной системы налогообложения. В Омской области получить патент не сможет предприниматель, использующий для перевозок более 8 машин, или больше 8 торговых точек или кафе (не важно, стационарные они или нет), или если к него больше 70 автоматов по торговле снеками или кофе.

Новые изменения затронут не только площади торговых залов магазинов и кафе, но и способ расчёт стоимости патента. В пояснительной записке к проекту закона отмечается, что «согласно действующей редакции Закона № 1488-03 по видам деятельности в сфере розничной торговли, а также в сфере оказания услуг общественного питания размер ПВГД (размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) установлен на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, на один объект организации общественного питания соответственно. С учетом увеличения предельного размера площади торгового зала по розничной торговле и зала обслуживания по услугам общественного питания с 50 м² до 150 м² предлагается установить ПВГД на 1 м² площади объекта торговли, объекта общественного питания, что позволит более справедливо рассчитывать стоимость патента». Это действительно так, и этот вариант для бизнеса представляется более интересным и выгодным, в сравнении с существующей ставкой.

Комментарий специалиста: «Горизонт планирования на год максимум»

Для того, чтобы услышать мнение предпринимательского сообщества «Трамплин» обратился к Олегу Ананьеву – известному омскому предпринимателю, члену федерального правления «Опоры России»:

«Изменения в новом проекте значительны. Начнём с позитивного. Можно отметить, что областное правительство воспользовалось возможностями нового федерального законодательства и сделало более справедливым начисление патента в отношении розничной торговли и объектов общественного питания исходя из их торговых площадей. Действительно, магазин у которого 10 м² и 50 м² – это совершенно разные по продажам и ассортименту магазины, да и выручка разная. Тоже самое и в отношении общепита.

И здесь правительство постаралось, чтобы не выросла налоговая нагрузка. Я могу это подтвердить, как сопредседатель Общественного совета при Министерстве экономики Омской области. Мы обсуждали этот вопрос и, даже, была поставлена перед общественными объединениями предпринимателей (В Омской области это «Омский областной Союз предпринимателей», «Опора России», «Омская торгово-промышленная палата», прим. «Трамплина») своеобразная задача – проанализировать по своим участникам, будет или нет рост платежей в сравнении с ЕНВД или предыдущим патентом.

Теперь негативное. В прошлом году ставка была «ковидная», как её называют, уменьшенная в сравнении с 2019 годом до 10 %. И в июле 2020 года я, как руководитель «Опоры России» в тот период, рекомендовал не поднимать ставку на 2021 год, так как кризисные явления не закончились и предпосылок для улучшения экономической ситуации не видно. Но мнение предпринимательского сообщества не было учтено и ставки выросли в 10 раз.

Омские объединения предпринимателей в этом вопросе своего мнения не меняли и до сих пор рекомендуют региональному правительству вернуть ставки к уровню 2020 года».

Олег Ананьев также напомнил, что кроме патента есть для ИП и другие специальные налоговые режимы, такие как упрощённая система налогообложения.

«Я бы посоветовал предпринимателям, которые выбирают сейчас какой режим лучше выбрать, – говорит Ананьев, – обратить внимание на УСН, потому что в прошлом году была принята ставка в 1 % с дохода с определённых видов предпринимательской деятельности. Это вполне приемлемая ставка. И она была продлена на 2021 год. Это «плюс» предпринимательскому блоку правительства, но вопрос в том, что это только на 2021 год. Неизвестно какой будет ставка в 2022 году. Тут нужно смотреть коллегам. Понятно, что в данных условиях горизонт планирования больше года быть не может. Вот поэтому ставка в 1 % с оборота отличный вариант. Здесь и небольшая налоговая нагрузка, она будет малозаметна и потребителям. Да и бизнесу она выгодна: есть выручка – платишь налог, а нет выручки – не платишь».

Олег Ананьев также выразил своё мнение и о снижении стоимости патента за счёт страховых взносов: «Право уменьшать сумму налога на страховые взносы было направлено не на уменьшение стоимости патента, а на уменьшение налоговой нагрузки. И мы ожидали, что регион пойдёт навстречу предпринимателям и воспользуется этой возможностью».

Кстати, о том что возможность принятия решения о переходе с ЕНВД на УСН продлевается до конца марта недавно писал «Трамплин».

По данным Омскстата на 1 июля 2020 года в Омской области было 1 473 индивидуальных предпринимателя, применяющих патентную систему налогообложения.

Наиболее востребованными в 2020 году были следующие виды деятельности:

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации – 281;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом – 22;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности – 189;

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ – 126;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом – 121;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 111;

- парикмахерские и косметические услуги (приобретено 82 патента).

В этих видах предпринимательской деятельности в первой половине 2020 года было выдано 1 135 патентов – 61,7 % от их общего количества.